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文化企業和文化體系建設稅收政策

索引號:gsj-/2019-0311002 發布機構:區稅務局 公開目錄:政策圖解 發布時間:2019-03-11 瀏覽:
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一、對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入,免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務,可以按現行政策規定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(稅收政策執行期限為2019年1月1日至2023年12月31日)詳見《 財政部 稅務總局 關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)

二、對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅。詳見《財政部 稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)

三、自2018年1月1日起至2020年12月31日,執行下列增值稅先征后退政策。

(一)對下列出版物在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策:

1.中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊,各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊,新華社的機關報紙和機關期刊,軍事部門的機關報紙和機關期刊。

上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。

2.專為少年兒童出版發行的報紙和期刊,中小學的學生課本。

3.專為老年人出版發行的報紙和期刊。

4.少數民族文字出版物。

5.盲文圖書和盲文期刊。

6.經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。

7.列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。

(二)對下列出版物在出版環節執行增值稅先征后退50%的政策:

1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物,但本通知第一條第(一)項規定執行增值稅100%先征后退的出版物除外。

2.列入本通知附件2的報紙。

(三)對下列印刷、制作業務執行增值稅100%先征后退的政策:

1.對少數民族文字出版物的印刷或制作業務。

2.列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

詳見《財政部國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕53號 )

四、自2018年1月1日起至2020年12月31日,免征圖書批發、零售環節增值稅。詳見《財政部 國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕53號 )

五、2017年12月31日前,科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。詳見《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

六、經營性文化事業單位轉制為企業,可以享受以下稅收優惠政策:

(一)經營性文化事業單位轉制為企業,自轉制注冊之日起五年內免征企業所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業,自2019年1月1日起可繼續免征五年企業所得稅。

(二)由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業,自轉制注冊之日起五年內對其自用房產免征房產稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業,自2019年1月1日起對其自用房產可繼續免征五年房產稅。

(三)黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業,自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

(四)對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等,符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

詳見《財政部稅務總局中央宣傳部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)

七、自2018年1月1日至2018年4月30日,對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件,按照17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。 自2018年5月1日至2020年12月31日,對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件,按照16%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。

動漫軟件出口免征增值稅。(財稅〔2018〕38號)

八、經認定的動漫企業為一般納稅人的,其為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務,以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)可以選擇適用簡易計稅方法計算增值稅。

動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序,按照《文化部財政部國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。

詳見《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

九、根據《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)規定:經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。



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